四川省財政廳關于開展2022年會計師事務所執業質量聯合檢查的通知

省內各會計師事務所：

為進一步規范注冊會計師的執業行為和職業道德，提升會計師事務所的執業質量和服務水平，發揮行政監管和行業自律監管有機結合效能，促進注冊會計師行業持續健康發展，根據《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國會計法》等規定，按照《財政部關于組織地方財政部門開展2022年度會計和評估監督檢查工作的通知》（財監〔2022〕4號）要求，我廳決定與四川省注冊會計師協會（以下簡稱“省注協”）對省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所聯合開展執業質量檢查工作。現將有關事項通知如下:

一、檢查對象及方式

組織全省范圍內非備案從事證券服務業務的會計師事務所開展自查。在全面自查的基礎上，按照《會計師事務所監督檢查辦法》（財辦〔2022〕23 號）規定，根據“雙隨機、一公開”要求，隨機抽選重點檢查對象，并將涉及投訴舉報、未按規定進行報備的會計師事務所直接納入重點檢查名單。財政廳和省注協組成聯合檢查組對確定的對象進行檢查。

二、檢查內容

檢查內容主要包括會計師事務所執業質量、執業許可條件、一體化管理、獨立性保持、信息安全、職業風險防范，以及注冊會計師執業情況等,重點關注風險評估和內控測試流于形式、未保持應有的懷疑態度、未執行函證等必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表了不恰當的審計意見等問題。檢查以2021全年和2022年上半年出具的鑒證業務報告為主，如有必要，可追溯至以前年度和延伸至審計客戶，并對會計師事務所的會計信息質量情況同步開展檢查。具體檢查內容如下：

（一）執業質量方面。

是否存在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告；除糾正錯誤審計意見重新出具審計報告以外，對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告；隱瞞審計中發現的問題，發表不恰當的審計意見；為被審計單位編造或偽造事由，出具虛假或不實的審計報告；未對被審計單位舞弊跡象或異常情況保持職業懷疑。針對審計高風險領域，進駐被審計單位前，是否通過市場、媒體、分析師、監管部門網站、前任注冊會計師等多方渠道，收集企業財務、經營等方面的風險信息，進行風險分析研判，形成客戶風險分析和應對報告；進駐被審計單位后，是否對相應風險點強化審計程序、擴大抽查比例、增加審計證據，有效防范和控制審計風險，提升審計質量。

（二）執業許可條件方面。

合伙人（有限責任會計師事務所為股東，下同）是否符合任職條件；合伙人人數是否符合條件；合伙人信息是否與工商登記一致；注冊會計師人數是否符合條件；是否存在允許其他單位、其他單位團隊或個人掛靠在本所，以本所名義承辦業務的情形；是否存在借用、冒用其他會計師事務所名義承辦業務的情形；是否存在會計師事務所、合伙人或注冊會計師發生變更、終止等情況未按規定備案的情形；是否存在被非注冊會計師實際控制的情形；是否存在違反注冊會計師行業管理政策的其他行為。

（三）一體化管理方面。

是否按照會計師事務所一體化管理有關規定，對會計師事務所人員、財務、業務、質量和技術標準、信息化建設等方面進行管理。

（四）從業人員獨立性保持方面。

是否同時為被審計單位提供可能損害其獨立性且未采取有效應對措施的非鑒證業務；審計收費是否采取或有收費方式；項目組人員、質量復核人員是否與被審計單位董事、高級管理人員存在主要近親屬關系以及其他可能損害其獨立性的利害關系，是否存在索取、收受被審計單位合同約定以外的酬金或其他財物的行為，是否持有被審計單位股票，是否兼任被審計單位董事、監事或高管；是否未按規定輪換有關審計人員。

（五）信息安全方面。

存儲業務工作、被審計單位資料的數據服務器和信息技術應用服務器是否架設在中國境內，是否設置安全隔離或備份，服務器的訪問及相關數據調用是否在法定期限內保存清晰完整的日志；審計數據保存是否符合國家保密工作規定及被審計單位信息保密要求；是否建立審計工作底稿出境涉密篩查制度及程序；是否對境外網絡成員所或合作所訪問會計師事務所信息系統設有隔離、限制、權限管理等措施。

（六）職業風險防范方面。

職業風險基金計提、使用情況；職業責任保險購買、賠付情況。

三、檢查安排

（一）自查階段（通知下發之日起至2022年7月10日）。省內所有會計師事務所全面開展自查，自查范圍為2021年1月1日至2022年6月30日出具的所有鑒證業務報告，包括年報審計報告、專項審計報告和驗資報告等。會計師事務所應結合以上檢查內容全面開展自查，對自查發現的問題立即整改，形成自查報告，于2022年7月10日前將自查報告加蓋公章后，以PDF格式報送至scfinance2021@163.com。

（二）重點檢查階段（2022年8月起至10月）。此次檢查將由財政廳和省注協聯合開展，統一檢查計劃、統一組織實施、統一規范程序、統一處理處罰、統一發布公告。重點檢查名單將在財政廳門戶網站和省注協網站上進行公示，具體檢查時間及需要提供的資料由檢查組提前3個工作日通知被查會計師事務所。

四、檢查處理

財政廳和省注協將對檢查發現的問題進行聯合審理，依法依規處理處罰。對問題嚴重的會計師事務所和執業人員同時實施行政處罰和行業自律懲戒，即“一查雙罰”。行政處罰、行業懲戒結果將通過財政廳門戶網站和省注協網站向社會公告。對拒不配合檢查、隱瞞有關情況或提供虛假材料的，將從重、從嚴處罰。

 五、相關要求

（一）全面自查整改。各會計師事務所應本著實事求是的原則，按要求梳理工作底稿，整理檔案資料，認真開展自查。同時，全面反映問題，迅速糾正整改，進一步提高執業質量和內部管理水平。

（二）積極配合檢查。接受重點檢查的事務所要高度重視，積極配合檢查組工作，及時、全面地向檢查人員提供檢查需要的相關材料，并對材料的真實性、完整性作出書面承諾。安排人員如實回答檢查人員詢問，不得以任何理由拒絕、阻撓和抵制正常的檢查工作。指定專人統籌協調檢查事宜,為檢查組提供必要的工作條件。

（三）嚴守工作紀律。檢查人員要履職盡責，嚴格遵守《會計和評估監督檢查工作紀律》，堅持廉潔自律，自覺接受被檢查事務所和社會公眾的監督；嚴格依法檢查，堅持秉公執法，保持獨立性，確保檢查工作客觀公正;注重疫情防控,嚴格遵守當地防疫規定。

聯系人：財政廳預算績效評價中心 袁瑜娟 028-86711864

        省注冊會計師協會       段  雁 028-85317272

                               四川省財政廳

  　　　　　　　　　　　　　  2022年6月14日