國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2023年第4號             2023-10-31

　　為深入貫徹習(xí)近平法治思想，全面落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》，規(guī)范川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，統(tǒng)一川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則和裁量尺度，進(jìn)一步優(yōu)化川渝地區(qū)稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《四川省規(guī)范行政執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)定》(四川省人民政府令第278號公布)、《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》(重慶市人民政府令第355號公布)、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布,2018年第31號修改)等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局，在《西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2023年第4號發(fā)布)基礎(chǔ)上共同制定了《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

　　2.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2023年10月31日

　　附件1

川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 【制定目的】為規(guī)范川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅行政相對人(以下統(tǒng)稱行政相對人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改)、《四川省規(guī)范行政執(zhí)法裁量權(quán)規(guī)定》(四川省人民政府令第278號公布)、《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》(重慶市人民政府令第355號公布)、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布,2018年第31號修改)、《西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2023年第4號發(fā)布，以下簡稱《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》)等法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合川渝實際，制定本辦法。

　　第二條 【適用范圍】四川省、重慶市各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　第三條 【裁量權(quán)釋義】本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

　　第四條 【適用原則】行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法合理、公平公正公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰與教育相結(jié)合的原則。

　　第五條 【裁量因素】行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)綜合衡量違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素，排除不相關(guān)因素的干擾。

　　第六條 【平等適用】行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)平等對待行政相對人，對同類違法行為且行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)綜合衡量因素相同或者相近的行政相對人，所適用的行政處罰的具體種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本一致。

　　第七條 【信息化建設(shè)】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)，建立稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系，將行政處罰裁量基準(zhǔn)嵌入稅務(wù)行政執(zhí)法信息系統(tǒng)，為行政執(zhí)法人員提供精準(zhǔn)指引，有效規(guī)范行政處罰裁量權(quán)行使。

　　第八條 【裁量依據(jù)】四川省、重慶市各級稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)對行政相對人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》、《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》)執(zhí)行。

　　《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》在《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的適用條件、具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，進(jìn)一步細(xì)化明確情節(jié)輕微、情節(jié)較輕、情節(jié)較重、情節(jié)嚴(yán)重的具體情形。

　　第二章 適用規(guī)則

　　第九條 【責(zé)令限期改正】稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令行政相對人改正或者限期改正違法行為，除法律、行政法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

　　第十條 【裁量幅度】法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。

　　第十一條 【不予處罰】行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)不予行政處罰：

　　(一)違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的;

　　(二)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政相對人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的;

　　(三)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，或者違反稅務(wù)部門規(guī)章應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　　(四)依法不予行政處罰的其他情形。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　第十二條 【首違不罰】在國家稅務(wù)總局發(fā)布的首違不罰事項清單內(nèi)，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的違法行為，不予行政處罰。

　　第十三條 【從輕處罰】對行政相對人作出從輕處罰的，依照《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》及《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。

　　第十四條 【減輕處罰】行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)減輕行政處罰：

　　(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果：

　　1.納稅人在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)違法行為前，全額補繳稅款和滯納金;

　　2.扣繳義務(wù)人五年內(nèi)首次應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款，在檢查、調(diào)查期間主動全額補扣、補收稅款;

　　3.有真實業(yè)務(wù)的情況下，接受虛開的發(fā)票，已進(jìn)行企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除或抵扣增值稅進(jìn)項稅額，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　4.不以不繳、少繳稅款或者騙取出口退稅為目的取得虛開發(fā)票的，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　5.發(fā)生除偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為以外的稅收違法行為，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　6.對輕微稅收違法行為，納稅人主動進(jìn)行合規(guī)整改，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，完成合規(guī)整改。

　　(二)主動供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的違法行為：

　　1.行政相對人主動供述稅務(wù)機關(guān)檢查所屬期間之外的重大稅收違法行為，經(jīng)查證屬實的;

　　2.行政相對人主動供述檢舉線索以外，稅務(wù)機關(guān)未掌握的重大稅收違法行為，經(jīng)查證屬實的;

　　3.主動供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的本單位(人)其他重大稅收違法行為，經(jīng)查證屬實的。

　　(三)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)，包括但不限于檢舉稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的其他單位或者個人的稅收違法行為，經(jīng)查證屬實，避免國家稅款重大流失的。

　　(四)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)減輕行政處罰的。

　　第十五條 【減輕處罰適用規(guī)則】罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹捅稊?shù)，但不得低于最低法定倍數(shù)的20%;罰款為一定幅度的數(shù)額的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹土P款數(shù)額，但不得低于最低罰款數(shù)額的20%;罰款只規(guī)定最高數(shù)額沒有規(guī)定最低數(shù)額的，減輕處罰按《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中裁量階次的50%以下確定。

　　第十六條 【從重處罰】有下列情形之一的，按照《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》中適用“情節(jié)嚴(yán)重”“有其他嚴(yán)重情節(jié)”的具體標(biāo)準(zhǔn)從重處罰，從重處罰的罰款金額(倍數(shù))不得低于該具體標(biāo)準(zhǔn)中最高金額(倍數(shù))的50%：

　　(一)在稅務(wù)機關(guān)對違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意偽造、變造、隱匿或者銷毀證據(jù)，隱瞞事實、弄虛作假的;

　　(二)妨礙、阻礙稅務(wù)人員依法行使職權(quán)手段惡劣、影響較大的;

　　(三)教唆、脅迫或者誘騙未成年人、精神病人、智力殘疾人實施稅收違法行為的;

　　(四)五年內(nèi)因偷稅、騙取出口退稅、對外虛開發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)給予兩次以上行政處罰，再次被發(fā)現(xiàn)存在偷稅或者騙取出口退稅或者對外虛開發(fā)票的違法行為;

　　(五)以隱瞞、欺騙等方式故意騙取國家稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致不繳或者少繳稅款10萬元以上的;

　　(六)嚴(yán)重危害國家利益的。