浙江省財政廳關(guān)于印發(fā)浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則的通知

浙財會[2023]59號          2023-12-25

各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波不發(fā))：

　　為規(guī)范全省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作，建立健全跨部門綜合監(jiān)管機制，進一步提高監(jiān)管效能，我們制定了《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹落實。

浙江省財政廳

2023年12月25日

　　(此件公開發(fā)布)

浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則

　　為規(guī)范全省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作(以下簡稱“雙隨機”抽查)，建立健全跨部門綜合監(jiān)管機制，進一步提高監(jiān)管效能，根據(jù)《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)、《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)、《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于全面推行“雙隨機”抽查監(jiān)管的意見》(浙政辦發(fā)〔2016〕93號)、《浙江省司法廳關(guān)于公布浙江省新增綜合行政執(zhí)法事項統(tǒng)一目錄(2022年)的通知》(浙司〔2022〕74號)、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入推進跨部門綜合監(jiān)管的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2023〕1號)等有關(guān)規(guī)定，制定本細(xì)則。

　　一、總體要求

　　(一)開展代理記賬機構(gòu)“雙隨機”抽查是貫徹落實黨中央、國務(wù)院的重大決策部署，規(guī)范執(zhí)法、提高監(jiān)管效能、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措。各級財政部門要提高政治站位，切實履行監(jiān)管責(zé)任，進一步加強事中事后監(jiān)管。

　　(二)代理記賬機構(gòu)“雙隨機”抽查，是指財政部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)實施代理記賬機構(gòu)執(zhí)法檢查時，采取隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員并及時公開抽查情況和查處結(jié)果的活動。

　　(三)按照“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”的原則，縣級以上財政部門負(fù)責(zé)對代理記賬機構(gòu)進行監(jiān)督、管理，依法對代理記賬機構(gòu)實施“雙隨機”抽查。

　　(四)代理記賬機構(gòu)“雙隨機”抽查應(yīng)堅持規(guī)范監(jiān)管、公正高效、公開透明。

　　二、“雙隨機”抽查事項的確定

　　(一)省財政廳依據(jù)《會計法》《代理記賬管理辦法》制定代理記賬行業(yè)執(zhí)法檢查隨機抽查事項清單。抽查事項清單要明確抽查依據(jù)、抽查主體、抽查對象、抽查內(nèi)容、抽查比例和頻次、抽查方式等內(nèi)容。

　　(二)隨機抽查主要對代理記賬機構(gòu)下列內(nèi)容進行檢查：

　　1.持續(xù)符合設(shè)立條件、變更登記備案、年度備案、分支機構(gòu)登記備案等情況;

　　2.代理記賬業(yè)務(wù)開展情況;

　　3.是否存在虛假承諾行為;

　　4.法律法規(guī)等制度規(guī)定的其他檢查內(nèi)容。

　　三、“雙隨機”抽查的實施

　　(一)縣級以上財政部門根據(jù)監(jiān)管職責(zé)建立和維護代理記賬機構(gòu)檢查對象名錄庫。檢查對象名錄庫依據(jù)監(jiān)管對象變動情況，實施動態(tài)調(diào)整。

　　(二)縣級以上財政部門根據(jù)監(jiān)管職責(zé)建立和維護代理記賬機構(gòu)執(zhí)法檢查人員名錄庫。執(zhí)法檢查人員名錄庫根據(jù)人員變動和工作需要，實施動態(tài)調(diào)整。

　　(三)縣級以上財政部門每年開展代理記賬機構(gòu)執(zhí)法檢查前，應(yīng)隨機確定檢查對象、隨機選派檢查人員。

　　(四)隨機抽查可采取定向或不定向方式，并依據(jù)年度檢查計劃合理確定抽查比例和頻次，對檢查中發(fā)現(xiàn)問題的檢查對象可增加抽查比例或頻次。對一定時期內(nèi)已被抽查過且未發(fā)現(xiàn)問題的檢查對象，可減少重復(fù)抽查。

　　(五)隨機選派執(zhí)法檢查人員時，如果存在應(yīng)予回避情形的，或者因不可抗力等因素不能執(zhí)行檢查的，應(yīng)重新選派執(zhí)法檢查人員。

　　(六)實施代理記賬機構(gòu)執(zhí)法檢查時，應(yīng)嚴(yán)格遵守《會計法》《代理記賬管理辦法》《財政檢查工作辦法》和相關(guān)檢查工作規(guī)則的要求。

　　(七)開展執(zhí)法檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組應(yīng)至少有兩名具有執(zhí)法資格的財政部門工作人員，檢查組組長應(yīng)由具有執(zhí)法資格的財政部門工作人員擔(dān)任，并可視情聘用一定數(shù)量的相關(guān)專業(yè)人員承擔(dān)輔助工作。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制。

　　(八)檢查組在實施代理記賬機構(gòu)檢查前，應(yīng)當(dāng)編制代理記賬機構(gòu)檢查工作方案，一般應(yīng)于3個工作日前向被檢查對象送達檢查通知書。告知其檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時間、方式和實施計劃，對被檢查單位配合檢查工作的具體要求等。

　　(九)實施代理記賬機構(gòu)檢查時，檢查人員可以調(diào)取檔案、審閱材料、詢問有關(guān)當(dāng)事人、組織調(diào)查問卷、分析性復(fù)核等。必要時，可以對有關(guān)問題進行延伸檢查。檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制代理記賬機構(gòu)檢查工作底稿，并由被檢查對象簽字或者蓋章，依托全省“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”平臺開展“雙隨機”抽查的，現(xiàn)場檢查情況應(yīng)當(dāng)場錄入掌上執(zhí)法系統(tǒng)。

　　(十)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查對象存在的問題等事項書面征求被檢查對象的意見。被檢查對象自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明。被檢查對象在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

　　(十一)檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個工作日內(nèi)，向組織開展檢查的財政部門提交代理記賬機構(gòu)書面檢查報告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。

　　檢查組在提交代理記賬機構(gòu)檢查報告時，還應(yīng)當(dāng)一并提交行政處理、行政處罰建議或者移送處理建議，以及代理記賬機構(gòu)檢查工作底稿等材料。

　　(十二)縣級以上財政部門應(yīng)建立健全代理記賬機構(gòu)檢查復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，對檢查組提交的代理記賬機構(gòu)檢查報告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。

　　(十三)縣級以上財政部門對代理記賬機構(gòu)檢查報告和復(fù)核意見進行審定，對檢查發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)依法依規(guī)進行處理。需行政處罰的，應(yīng)移交屬地同級綜合行政執(zhí)法部門;涉嫌犯罪的及時移送有權(quán)機關(guān)。

　　(十四)縣級以上財政部門應(yīng)建立健全代理記賬機構(gòu)檢查后續(xù)跟蹤制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員，對違反本部門相關(guān)規(guī)定、責(zé)令改正的被檢查對象做好后續(xù)監(jiān)管工作。

　　四、“雙隨機”抽查結(jié)果的公開

　　除依法依規(guī)不適合公開的情形外，縣級以上財政部門應(yīng)按照“誰檢查、誰錄入、誰公開”的原則，在隨機抽查任務(wù)完成后的20個工作日內(nèi)公開抽查情況，及時將查處結(jié)果向社會公開。

　　五、開展跨部門聯(lián)合抽查

　　(一)縣級以上財政部門可與市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門開展聯(lián)合“雙隨機”抽查。

　　(二)對抽查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，按照前述第(十三)款的要求辦理。

　　六、附則

　　(一)省財政廳根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章立、改、廢等情況，結(jié)合代理記賬機構(gòu)執(zhí)法檢查工作需要，對隨機抽查事項清單進行動態(tài)調(diào)整。

　　(二)本細(xì)則自2024年1月26日起施行。

《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》政策解讀

　　根據(jù)《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于做好行政規(guī)范性文件政策解讀工作的通知》要求，現(xiàn)將《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)有關(guān)政策解讀如下：

　　一、制定背景及依據(jù)

　　為規(guī)范全省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作(以下簡稱“雙隨機”抽查)，建立健全跨部門綜合監(jiān)管機制，進一步提高監(jiān)管效能，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)、《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于全面推行“雙隨機”抽查監(jiān)管的意見》(浙政辦發(fā)〔2016〕93號)、《浙江省司法廳關(guān)于公布浙江省新增綜合行政執(zhí)法事項統(tǒng)一目錄(2022年)的通知》(浙司〔2022〕74號)、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入推進跨部門綜合監(jiān)管的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2023〕1號)等有關(guān)規(guī)定，制定本細(xì)則。

　　二、主要內(nèi)容和政策舉措

　　《細(xì)則》共分為六部分。從“雙隨機”抽查事項的確定、建立和維護檢查對象名錄庫及執(zhí)法檢查人員名錄庫、抽查結(jié)果的公開、開展跨部門聯(lián)合抽查等方面對全省各級財政部門的代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作進行了規(guī)范。

　　(一)總體要求。明確制定本《細(xì)則》的依據(jù)和基本原則，以及代理記賬機構(gòu)“雙隨機”抽查的定義。

　　(二)“雙隨機”抽查事項的確定。明確抽查事項清單、抽查范圍和檢查重點。

　　(三)“雙隨機”抽查的實施。建立和維護檢查對象名錄庫及執(zhí)法檢查人員名錄庫，并根據(jù)實際情況實施動態(tài)調(diào)整，采取定向抽查和不定向抽查相結(jié)合的方式開展隨機抽查，明確雙隨機抽查具體實施流程和后續(xù)監(jiān)管工作。

　　(四)“雙隨機”抽查結(jié)果的公開。按照“誰檢查、誰錄入、誰公開”的原則，在隨機抽查任務(wù)完成后的20個工作日內(nèi)公開抽查情況，及時將查處結(jié)果向社會公開。

　　(五)開展跨部門聯(lián)合抽查。縣級以上財政部門可與市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門開展聯(lián)合“雙隨機”抽查。

　　(六)附則。明確《細(xì)則》施行日期。

　　三、適用范圍及對象

　　《細(xì)則》的適用范圍及對象為本省行政區(qū)域(不含寧波)內(nèi)各級財政部門。

　　四、文件術(shù)語釋義

　　無

　　五、其他

　　《細(xì)則》自2024年1月26日起施行。

　　六、解讀機關(guān)及解讀人

　　解讀機關(guān)：浙江省財政廳;

　　解讀人及聯(lián)系方式：省財政廳會計處湯春蓮，0571-87058439。

《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》征求部門意見及采納情況說明

　　《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)于9月4日～9月20日以書面形式征求了省市場監(jiān)管局、省司法廳、省稅務(wù)局、全省各級財政部門、部分代理記賬機構(gòu)意見，收到反饋意見16條，其中采納了5條、未采納11條，主要對以下三方面進行了修改完善，一是明確依托浙江省行政執(zhí)法監(jiān)管“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”平臺開展“雙隨機、一公開”監(jiān)管的，現(xiàn)場檢查情況應(yīng)當(dāng)場錄入掌上執(zhí)法系統(tǒng);二是明確在隨機抽查任務(wù)完成后的20個工作日內(nèi)公開抽查情況;三是增加代理記賬機構(gòu)檢查后續(xù)跟蹤制度，具體的意見采納情況見下表。

　　《細(xì)則》經(jīng)修改完善后于2023年11月10日起，通過浙江省財政廳門戶網(wǎng)站面向社會公眾公開征求意見7個工作日，未收到反饋意見。

　　稅屋附件：《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細(xì)則》建議意見采納情況表