溫州市人民政府辦公室關于印發(fā)溫州市區(qū)調整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策 促進土地集約節(jié)約利用實施方案的通知[全文失效]

溫政辦[2018]112號               2018-11-2

　　稅屋提示——本法規(guī)執(zhí)行期限至2019年12月31日起已全文失效。

各縣(市、區(qū))人民政府，市政府直屬各單位：

　　《溫州市區(qū)調整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進土地集約節(jié)約利用實施方案》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

溫州市人民政府辦公室

2018年11月2日

　　(此件公開發(fā)布)

溫州市區(qū)調整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策 促進土地集約節(jié)約利用實施方案

　　為進一步引導企業(yè)樹立“畝均論英雄”的發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收職能作用，提高土地資源利用率，促進供給側結構性改革，優(yōu)化經(jīng)濟結構，轉換增長動力，根據(jù)《浙江省人民政府關于印發(fā)浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法的通知》(浙政發(fā)〔2007〕50號)、《浙江省人民政府辦公廳關于全面開展調整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進土地集約節(jié)約利用工作的通知》(浙政辦發(fā)〔2014〕111號)、《浙江省人民政府辦公廳關于進一步減輕企業(yè)負擔增強企業(yè)競爭力的若干意見》(浙政辦發(fā)〔2018〕99號)等文件精神，結合我市實際，現(xiàn)就市區(qū)調整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進土地集約節(jié)約利用(以下簡稱專項工作)制定本實施方案。

　　一、指導思想

　　以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以新發(fā)展理念為引領，以推進高質量發(fā)展為目標，深化“畝均論英雄”改革，實行城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。

　　二、適用對象

　　市區(qū)范圍內(含甌江口產業(yè)集聚區(qū)，不含洞頭區(qū)，下同)使用土地的單位和個人，為專項工作適用對象。其中：單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;個人包括個體工商戶以及其他個人。

　　三、實施方法

　　(一)維持城鎮(zhèn)土地使用稅現(xiàn)行土地等級范圍及年稅額標準。根據(jù)《浙江省人民政府關于印發(fā)浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法的通知》(浙政發(fā)〔2007〕50號)，市區(qū)企業(yè)用地土地等級及年稅額標準分別為一級：15元/平方米、二級：10元/平方米、三級：5元/平方米，具體區(qū)域劃分及年稅額標準見附件。

　　(二)不同行業(yè)企業(yè)實行差別化的評價方法。

　　1.工業(yè)企業(yè)評價方法。

　　(1)工業(yè)企業(yè)適用范圍。根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類確定的市區(qū)制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水的生產和供應業(yè)，采礦業(yè)企業(yè)。

　　(2)市經(jīng)信委負責工業(yè)企業(yè)評價工作，根據(jù)相關指標及時評出優(yōu)先發(fā)展類(A類)、鼓勵提升類(B類)、幫扶轉型類(C類)、倒逼整治類(D類)等工業(yè)企業(yè)，其中A類、B類企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

　　2.非工業(yè)企業(yè)評價方法。

　　(1)非工業(yè)企業(yè)適用范圍。市區(qū)除工業(yè)企業(yè)(制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水的生產和供應業(yè)，采礦業(yè)企業(yè))外的企業(yè)，包括：第三產業(yè)企業(yè)、第二產業(yè)中的建筑業(yè)企業(yè)、第一產業(yè)企業(yè)、各行業(yè)中的個體工商戶等。

　　(2)市政府相關部門負責非工業(yè)企業(yè)評價工作，根據(jù)《浙江省工業(yè)轉型升級領導小組辦公室關于全面深化企業(yè)綜合評價工作的意見》(浙轉升辦〔2017〕11號)，適時開展非工業(yè)企業(yè)“畝產效益”綜合評價。非工業(yè)企業(yè)已實施“畝產效益”綜合評價的，其中的A類、B類企業(yè)可享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。暫未實施綜合評價的非工業(yè)企業(yè)，由市稅務局以畝均稅收為唯一指標進行評價并落實優(yōu)惠政策，其中畝均稅收以企業(yè)會計年度內(1月1日至12月31日)稅收實際貢獻除以企業(yè)用地面積計算確定(企業(yè)畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積)。

　　(三)A類、B類企業(yè)、暫未實施綜合評價的企業(yè)根據(jù)分類結果及畝均稅收情況適用城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策：A類、B類企業(yè)分別給予城鎮(zhèn)土地使用稅100%、80%的減免優(yōu)惠。暫未實施綜合評價的企業(yè),畝均稅收在12萬元(含)-24萬元的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅50%的減免優(yōu)惠;畝均稅收在24萬元(含)-36萬元的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅80%的減免優(yōu)惠;畝均稅收超過36萬元(含)的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅100%的減免優(yōu)惠。

　　(四)市委市政府重點支持的企業(yè)(項目)給予優(yōu)惠傾斜。為貫徹落實市委市政府重點工作要求，對下列企業(yè)(項目)給予優(yōu)惠傾斜：

　　1.擬上市企業(yè)，由市金融辦提供;

　　2.龍頭骨干型工業(yè)企業(yè)，由溫州市工業(yè)強市建設領導小組辦公室提供;

　　3.高成長型工業(yè)企業(yè)，由溫州市工業(yè)強市建設領導小組辦公室提供;

　　4.戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè)，由市統(tǒng)計局提供;

　　5.服務業(yè)重點企業(yè)和高成長型企業(yè)，由溫州市現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展工作領導小組辦公室提供;

　　6.重大溫商回歸(招商引資)企業(yè)(項目)，由市招商局提供;

　　7.高新技術企業(yè)，由市科技局提供;

　　8.總部經(jīng)濟企業(yè)，由市招商局提供;

　　9.省級軍民融合示范企業(yè)，由市經(jīng)信委提供。

　　上述9類企業(yè)中：B類企業(yè)給予城鎮(zhèn)土地使用稅90%的減免優(yōu)惠。暫未實施綜合評價的企業(yè),畝均稅收在12萬元(含)—24萬元的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅60%的減免優(yōu)惠;畝均稅收在24萬元(含)—36萬元的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅90%的減免優(yōu)惠;畝均稅收超過36萬元(含)的，給予城鎮(zhèn)土地使用稅100%的減免優(yōu)惠。

　　(五)對新增產業(yè)用地給予城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。企業(yè)以出讓形式新增的符合國家和省市產業(yè)導向的“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝產稅收貢獻不大”的產業(yè)用地，在按政府土地出讓合同、投資合同約定的建設時間進度如期建設的前提下，不考慮畝均稅收，適用差別化城鎮(zhèn)土地使用稅三免兩減半減免優(yōu)惠(前3年100%減免優(yōu)惠、后2年50%減免優(yōu)惠)。減免稅起始年度按稅法規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間當月所屬年度確定，當年實際享受不滿6個月的，經(jīng)企業(yè)申請，遞延至次年開始享受。符合國家和省市產業(yè)導向的行業(yè)是指：

　　1.現(xiàn)代服務業(yè);

　　2.電氣、鞋業(yè)、服裝、汽摩配、泵閥等五大支柱產業(yè)和信息經(jīng)濟、旅游休閑、現(xiàn)代物流、激光與光電、臨港石化、軌道交通、通用航空、新材料、文化創(chuàng)意、生命健康等十大新興產業(yè);

　　3.戰(zhàn)略性新興產業(yè)、高新技術產業(yè);

　　4.深加工農業(yè)龍頭企業(yè)。

　　(六)對省級軍民融合產業(yè)重點項目給予城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。對省政府及其部門確認的省級軍民融合產業(yè)重點項目，3年內按第一檔適用差別化的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅100%的優(yōu)惠。

　　(七)對小微企業(yè)園區(qū)給予城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。小微企業(yè)園區(qū)建成運營3年內，按第一檔適用差別化的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅100%的優(yōu)惠。

　　四、相關事項

　　(一)畝均稅收相關指標的口徑。

　　畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積。

　　稅收實際貢獻：指企業(yè)稅費實際入庫數(shù)，具體稅種有：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育附加。其中，增值稅=增值稅不含調庫凈入庫稅收+生產型出口企業(yè)單證實際審核通過免抵稅額+優(yōu)惠退稅。

　　用地面積：以依法取得為前提、實際占用為原則，指年末企業(yè)實際占用的土地面積。具體包括：1.已登記用地面積：是指企業(yè)經(jīng)國土資源部門登記的土地面積，經(jīng)批準的項目新增土地面積在2年建設期、1年過渡期內可不計入用地面積;2.租賃用地面積：是指企業(yè)租賃取得的實際用地面積;3.企業(yè)使用其他類型的土地面積;4.租賃廠房面積按照建筑面積每1500平方米折算成一畝計。

　　工業(yè)企業(yè)、實施“畝產效益”綜合評價的非工業(yè)企業(yè)，用地面積原則上根據(jù)相關部門的評價結果確定，市稅務局在征管中發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際用地面積與評價結果確定的用地面積不一致的，應及時協(xié)商相關部門，必要時可重新調整用地面積計算畝均稅收。

　　暫未實施“畝產效益”綜合評價的非工業(yè)企業(yè)，用地面積由市稅務局根據(jù)企業(yè)用地信息(含租賃)確定。

　　(二)企業(yè)同時符合本方案中多項減免稅優(yōu)惠條件的，由企業(yè)擇優(yōu)選擇適用政策。

　　(三)申請享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其用地面積應在3畝以上(含)，但享受優(yōu)惠政策的僅限于企業(yè)自有土地。

　　(四)企業(yè)新增土地面積在2年建設期、1年過渡期內可不計入用地面積，待3年(36個月)期滿后，再計入企業(yè)土地面積計算畝均稅收。

　　企業(yè)對新增的土地要求計入土地面積計算畝均稅收，或企業(yè)購入存量房產其土地按規(guī)定應計入土地面積計算畝均稅收，如土地實際使用時間不足一年的，在計算畝均稅收時，該土地面積可按土地使用稅應征稅月數(shù)折算。新增土地計入用地面積后計算的畝均稅收，符合指標要求的，可以享受相應的優(yōu)惠政策。

　　(五)對金融保險業(yè)、石油化工業(yè)(含加油站)、郵電通信業(yè)、電力生產和供應業(yè)、煙草、房地產業(yè)，不予享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

　　(六)減免稅年度與企業(yè)評價年度的對應關系。為便于企業(yè)及時享受稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一以企業(yè)上年度評價情況確定本年度城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策適用依據(jù)。

　　(七)企業(yè)應如實履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報義務，對存在故意少申報應稅土地面積的企業(yè)，不予享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

　　五、工作要求

　　開展專項工作是深化“畝均論英雄”改革的一項具體舉措，對于全面深化企業(yè)綜合評價、全面完善落實資源要素差別化配置，全面推行企業(yè)分類指導和精準服務，不斷優(yōu)化產業(yè)政策具有重要意義。各相關部門務必高度重視，建立工作責任制，指定專人，及時協(xié)調解決工作中出現(xiàn)的問題，確保工作落實。各部門的工作職責如下：

　　市經(jīng)信委：牽頭做好工業(yè)企業(yè)評價工作，向市稅務局提供工業(yè)企業(yè)評價結果清冊及龍頭骨干型工業(yè)企業(yè)、高成長型工業(yè)企業(yè)、省級軍民融合示范企業(yè)名單;

　　市發(fā)改委：向市稅務局提供服務業(yè)重點企業(yè)和高成長型企業(yè)名單;

　　市統(tǒng)計局：向市稅務局提供戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè)名單;

　　市招商局：向市稅務局提供重大溫商回歸(招商引資)企業(yè)(項目)名單、總部經(jīng)濟企業(yè)名單;

　　市科技局：向市稅務局提供高新技術企業(yè)名單;

　　市金融辦：向市稅務局提供擬上市企業(yè)名單;

　　市稅務局：根據(jù)企業(yè)評價工作需要，負責向相關部門提供企業(yè)上一會計年度內繳納入庫的稅費合計數(shù)，落實城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策;

　　非工業(yè)企業(yè)評價由主管部門負責，并向市稅務局提供評價結果清冊。

　　各責任單位應于次年4月底前向有關部門提供上年度數(shù)據(jù)信息，相關企業(yè)的評價工作應于次年6月底前完成。7月起，由市稅務局根據(jù)評價結果落實城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

　　六、其他

　　本方案執(zhí)行期限為2018年1月1日至2019年12月31日。《溫州市人民政府辦公室關于印發(fā)溫州市區(qū)調整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進土地集約節(jié)約利用工作實施方案的通知》(溫政辦〔2016〕43號)同時廢止。

　　各縣(市)、洞頭區(qū)參照執(zhí)行。

　　稅 屋附件：溫州市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍土地等級劃分及年稅額標準

　　稅 屋附件

溫州市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍土地等級劃分及年稅額標準