麗水市人民政府辦公室關于印發麗水市區深化調整城鎮土地使用稅差別化減免政策促進土地集約節約利用實施方案的通知

麗政辦發[2023]2號             2023-1-4

各縣(市、區)人民政府，市政府直屬各單位：

　　《麗水市區深化調整城鎮土地使用稅差別化減免政策促進土地集約節約利用實施方案》已經市政府第17次常務會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。

麗水市人民政府辦公室

2023年1月4日

　　(此件公開發布)

麗水市區深化調整城鎮土地使用稅差別化減免政策促進土地集約節約利用實施方案

　　為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和中共浙江省委辦公廳、浙江省政府辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的實施方案》(浙委辦發〔2021〕61號)，積極落實稅費政策，持續優化“畝均論英雄”稅收指標，推進制造業產業基礎再造和產業鏈提升，促進資源要素優化配置，加快推進經濟高質量發展，根據《浙江省人民政府關于印發浙江省城鎮土地使用稅實施辦法的通知》(浙政發〔2007〕50號)、《浙江省人民政府辦公廳關于全面開展調整城鎮土地使用稅政策促進土地集約節約利用工作的通知》(浙政辦發〔2014〕111號)、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)等文件精神，按照減負提效原則，結合我市實際，現就市區深化調整城鎮土地使用稅差別化優惠政策促進土地集約節約利用(以下簡稱專項工作)制定本實施方案。

　　一、指導思想

　　以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以新發展理念為引領，以推進高質量發展為目標，深化“畝均論英雄”改革，實行城鎮土地使用稅差別化優惠政策，促進經濟發展方式轉變。

　　二、適用對象

　　市區(蓮都區和麗水經濟技術開發區，不包括麗景民族工業園)范圍內繳納城鎮土地使用稅的納稅人。

　　三、實施方法

　　(一)征收范圍和稅額標準。

　　城鎮土地使用稅的征收范圍及稅額標準按照《麗水市人民政府辦公室關于調整麗水市區城鎮土地使用稅等級和稅額標準的通知》(麗政辦發〔2019〕62號)執行，具體如下：

　　市區土地等級劃分為四級，每平方米年適用稅額分別為12元、9元、6元、3元。具體征收范圍、土地等級劃分及年稅額標準如下：

　　一級用地范圍及稅額標準：東面和北面以“麗水市城市總體規劃(2013-2030年)”所標注的中心城市邊界為界，南面以南環路至塔下大橋為界，西面以溪口大橋至教工路往北延伸為界，每平方米年稅額標準為12元。

　　二級用地范圍及稅額標準：聯城街道、南明山街道行政區劃范圍內，每平方米年稅額標準為9元。

　　三級用地范圍及稅額標準：巖泉街道、紫金街道、白云街道、萬象街道行政區劃范圍內，除一級用地范圍外的其它區域，每平方米年稅額標準為6元。

　　四級用地范圍及稅額標準：碧湖鎮、大港頭鎮、雅溪鎮、老竹鎮行政區劃范圍內，每平方米年稅額標準為3元。

　　(二)不同行業實行差別化評價方法。

　　1.工業行業。

　　(1)工業行業減免范圍：以市經信部門公布的上一年度工業企業畝均效益綜合評價結果為基礎，依法依規進行減免。綜合評價結果為A類的企業，按其應繳納的城鎮土地使用稅給予100%的減免;綜合評價結果為B類的企業，按其應繳納的城鎮土地使用稅給予80%的減免;綜合評價結果為C類和D類的企業不予減免。

　　(2)供電、供熱、燃氣、給排水、垃圾焚燒、污水處理等不列入畝均效益綜合評價范圍的公益性企業，參照非工業行業企業執行減免政策。

　　2.非工業行業。

　　(1)非工業行業減免范圍：市區除工業行業外的其他納稅人。采用分行業減免辦法，具體分類辦法按如下標準：

　　①建筑業。

　　②其他非工業行業，除建筑業以外的其他所有非工業行業。

　　(2)由市稅務局以畝均稅收為唯一指標進行評價并落實優惠政策，其中畝均稅收以納稅人上一會計年度內(1月1日至12月31日)稅收實際貢獻除以納稅人用地面積計算確定(畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積)。根據納稅人的畝均稅收貢獻大小劃分為激勵類、提升類、一般類三大類，實行城鎮土地使用稅分類分檔的差別化減免政策。一是激勵類：對畝均稅收達到行業畝均稅收300%以上(以上均含本數，下同)的納稅人，按其應繳納的城鎮土地使用稅給予100%的減免;二是提升類：對畝均稅收在行業畝均稅收200%以上但未達到300%的納稅人，按其應繳納的城鎮土地使用稅給予80%的減免;三是一般類：對畝均稅收在行業畝均稅收100%以上但未達到200%的納稅人，按其應繳納的城鎮土地使用稅給予50%的減免。

　　(三)其他減免規定。

　　1.限制減免行業：房地產業，企業所得稅匯總繳納的金融、煙草、石油、供電、移動電信服務等中央、省屬企業不享受分類分檔的差別化減免政策。

　　2.對從事公益事業、承擔政府任務的，但目前畝均稅收貢獻不高的納稅人，可按規定減免城鎮土地使用稅。具體減免名單以及減免幅度由稅務部門提出意見，報市政府同意。

　　3.納稅人以出讓形式新取得的符合國家和省市產業導向的“確屬發展前景較好，但目前畝均稅收貢獻不大”的產業用地，在取得土地使用權3年內酌情給予減免，納稅人可選擇從取得土地當年或次年開始享受稅收優惠。

　　4.經認定的國家級高新技術企業，可參照“確屬發展前景較好，但目前畝均稅收貢獻不大”的納稅人，從認定的當年起3年內酌情給予減免。

　　四、“一票否決”及降低減免幅度的情形

　　(一)對符合減免稅條件的納稅人在上一會計年度出現下列情形之一者，由各主管部門提出具體名單，實行“一票否決”制，取消當年享受減免稅政策資格。

　　1.存在違反稅收法律法規行為受到立案查處，偷稅金額在10萬元以上且占被查年度應納稅額10%以上的;經查實虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開稅款數額在10萬元以上或者造成國家稅款損失數額在5萬元以上的;虛開增值稅普通發票金額累計在50萬元以上的，或虛開發票100份以上且票面金額在30萬元以上的;五年內因虛開發票受過刑事處罰或者兩次以上(含兩次)行政處罰的;

　　2.環境違法行為受到生態環境部門立案查處，被列入浙江省環境違法“黑名單”的;一年內受到生態環境部門2次(含2次)以上行政處罰的，環評程序性違法視為1次;一類污染物濃度達到入刑標準50%(含50%)以上的;發生重大環境污染事故的;

　　3.發生一般(亡人)及以上安全生產責任事故的;

　　4.產能落后、能耗特別巨大，受到各級政府部門責令限期轉產或關停的(含列入政府重污染、高能耗整治行業且尚未驗收的企業)。

　　(二)對符合減免稅條件的納稅人出現下列情形之一者，稅務部門可酌情降低享受減免稅幅度，具體辦法由稅務部門另行制定。

　　1.逾期辦理納稅申報2次以上(含2次)的;

　　2.欠繳、未繳、少繳或逾期繳納稅收的;

　　3.未按規定報送財務報表的。

　　五、畝均稅收相關指標的口徑

　　畝均稅收=稅收實際貢獻/用地面積。

　　(一)稅收實際貢獻。

　　納稅人稅費實際入庫數合計，即“凈入庫數”合計,具體包括以下13項稅費種收入：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、車船稅、資源稅、教育費附加、地方教育附加。其中，增值稅實際入庫數=增值稅直接凈入庫稅收+生產型出口企業發生的“免抵”稅額(含應調未調部分)。

　　委托代征收入、稽查查補收入、滯納金、罰款不計入基數。

　　(二)用地面積。

　　指納稅人實際占用的土地面積，包括企業自用、出租、無償提供他人使用的土地。納稅人土地有產權證的，以證載面積為準;經批準的項目新增土地面積在2年建設期、1年過渡期內可不計入用地面積;無產權證的，由自然資源部門、稅務部門和納稅人三方共同確認。

　　(三)特殊情形處理。

　　1.“一企多地”：納稅人擁有多塊土地的，應按城鎮土地使用稅納稅主體合并土地，計算畝均稅收。

　　2.“一地多企”：納稅人將本單位部分或者全部土地出租或提供他人無償使用，并且城鎮土地使用稅由該納稅人繳納的，該出租地塊上產生的稅費收入計入出租方稅收實際貢獻，稅費收入按建筑面積占比法劃分。承租方為分支機構的，分支機構如能準確核算該土地直接產生的稅費的，可以計入出租方稅收實際貢獻，不能準確核算的不予計入。承租方屬于“限制減免行業”或者存在“一票否決”情形的，承租方全部稅收收入不予計入出租方稅收實際貢獻。

　　3.符合以下情形的可以合并計算畝均稅收，但經營范圍中有房地產項目的，房地產項目產生的稅費不予計入稅收貢獻，且房地產項目繳納的城鎮土地使用稅不得減免。

　　(1)集團公司控股比例超過50%的子公司可以并入集團公司合并計算。

　　(2)股東一致且對應持股比例一致的公司可以合并計算。

　　4.上一年度土地實際使用時間不足一年的，可按上一年度土地實際使用時間將稅收實際貢獻折算成全年金額計入畝均稅收，實際使用時間以城鎮土地使用稅納稅義務起止時間為依據。

　　六、其他規定

　　(一)對經營涉及多個行業的納稅人，以主營業務劃分行業，主營業務按照銷售收入孰高原則確定。

　　(二)當年度已注銷納稅人、實行定期定額管理的個體工商戶及其他個人不予減免。

　　(三)納稅人應如實履行城鎮土地使用稅納稅申報義務，對存在故意少申報應稅土地面積的納稅人，不予享受城鎮土地使用稅差別化優惠政策。

　　(四)納稅人在減免稅年度及以前年度存在房產稅、城鎮土地使用稅未繳清不予減免;稽查查補的房產稅、城鎮土地使用稅稅款及滯納金不得減免。

　　(五)納稅人既符合本文件規定減免條件，同時又符合國家法律、法規等規定的其他“房土兩稅”減免條件時，由納稅人自行選擇一項享受優惠政策，原則上不得同時享受多項，但法律、法規或者省級以上政策等另有規定可以疊加享受的除外。城鎮土地使用稅、房產稅作為整體不得重復享受，即不允許城鎮土地使用稅享受其他優惠政策，房產稅又享受畝均稅收優惠政策。

　　七、組織機構及工作職責

　　為確保專項工作的有序開展，蓮都區政府、麗水開發區管委會、市發改委、市經信局、市財政局、市稅務局、市自然資源局、市生態環境局、市綜合執法局、市應急管理局、市科技局、市建設局、市統計局、市商務局等相關單位務必高度重視，建立工作責任制，指定專人及時協調解決工作中出現的問題，確保工作落實。各單位的工作職責如下：

　　市經信局：牽頭做好企業綜合評價工作，向市稅務局提供工業企業綜合評價結果清冊;

　　市稅務局：負責按照本方案第五條“畝均稅收”的計算指標計算每年非工業行業的畝均稅收，負責具體減免政策的解釋與實施;

　　市科技局：向市稅務局提供高新技術企業名單;

　　市自然資源局：負責提供企業用地清冊;

　　蓮都區政府、麗水開發區管委會、市生態環境局、市應急管理局、市稅務局、市綜合執法局、市發改委、市自然資源局：負責提供與本單位相關的“一票否決”不得享受減免稅優惠政策的納稅人清冊;

　　其他未列明的部門和單位在稅務部門提出協助或提供有關資料要求時,應當按照稅務部門的要求予以配合。

　　八、其他

　　(一)房產稅減免參照城鎮土地使用稅分類分檔的差別化減免政策執行。

　　(二)本方案自發布之日起施行，其中對市區納稅人授益性的規定條款執行起始時間為2022年1月1日，并將根據上級政策變化進行相應調整。