2018年度中級資格考試全部采用無紙化考試，中級資格考試于9月8日—9日舉行，共兩個批次。

　　《中級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。

　　【單項選擇題】企業會計估計變更的是( )

　　A、無形資產攤銷的方法有年限平均法變為產量法。

　　B、發出存貨法的計價由移動加權平均法改為先進先出法

　　C、投資性房地產后續計量由成本法變更為公允價值

　　D、政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法

　　正確答案：A

　　解析：選項B、C和D屬于會計政策變更。

　　2017年12月31日,甲公司有一次未決訴訟,預計在2017年度財務報告批準報出日后判決,勝訴的可能性為60% ,甲公司勝訴,將獲得40萬元至60萬元的賠償，且這個區間內每個金額發生的可能性相同,不考慮其他因素, 該決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表重資產的影響為()萬

　　A、40

　　B、0

　　C、50

　　D、60

　　正確答案：B

　　2018年3月1日，乙公司應付甲公司105000元,甲為該債權計提了壞賬準備1000元,由于乙發生嚴重財務困難,經與甲公司協商達成債務重組協議,乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵債全部債務,不考慮相關稅費，乙公司應確認的債務重組利得為( )

　　A、25000

　　B、24000

　　C、35000

　　D、34000

　　正確答案：A

　　甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日,屬于資產負債表日后調整事項的是()

　　A、2018年3月9日公布資本公積轉增資本

　　B、2018年2月10日外匯匯率發生重大變化

　　C、2018年1月5日地震造成重大財產損失

　　D、2018年2月20日發生上年度重大會計差錯

　　正確答案：D

　　解析：選項A、B和C，屬于資產負債表日后非調整事項。

　　2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬,遞延所得稅資產本期凈增加320萬(其中20萬相應增加了其他綜合收益), 遞延所得稅負債未發生變化,不考慮其他因素, 2017年利潤表應列示的所得稅費用金額( )萬元。

　　A、15480

　　B、16100

　　C、15500

　　D、16120

　　正確答案：C

　　解析：2017年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=15800- ( 320-20 )=15500 (萬元)。

　　【多項選擇題】下列各項中,作為企業籌集資金活動現金流量進行列報的是( )

　　A、購買的固定資產支付的現金

　　B、預收的商品銷售款

　　C、支付的借款利息

　　D、支付的現金股利

　　正確答案：C,D

　　解析：選項A ,屬于投資活動的現金流量;選項B ,屬于經營活動的現金流。

　　【判斷題】企業合并形成的商譽至少應當于每年年末進行減值測試( )

　　正確答案：對

　　不具有商業實質的非貨幣性資產交換,應以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為投入資產的成本()

　　正確答案：錯

　　計算分析題1

　　2016年1月1日,采用出包方式動工興建廠房，工期預計2年。

　　資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發行面值總額為20000萬,期限為3年期。分期付息，一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率Y%(與實際利率一致),發行所得20000萬 元存入銀行，尚未投入廠房建設的閑置資金用于固定收益投資，月收益率為0.3%

　　資料二:在建造廠房過程占用一般借款:2016年1月1號向銀行借，入長期借款5000萬期限為3年年利率6%;2017年1月1號向銀行借入長期借款3000萬,期限為5年,年利率8%

　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。

　　資料四:廠房201 7年12月31日達到預定可使用狀態所有借款于每年年末計息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

　　問題

　　1:編制2016年1月1日發行債券的分錄;

　　2:計算2016年建造廠房時應予資本化的借款利息金額并編制分錄;

　　3:分別計算2017年建造廠房應予資本化的借款利息金額和費用化的借款金額并編制分錄

　　解析：

　　1.借:銀行存款20000

　　貸:應付債券——面值20000

　　2.2016年短期投資收益=500040.3%6=90(萬元)

　　甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬元)

　　會計分錄如下:

　　借:在建I程1135

　　應收利息90

　　貸:銀行存款1225

　　3.一般借款資本化率(年)=(500046%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75%

　　2017年累計資產支出加權平均數=4000*360360+2000180/360= 5000(萬元)

　　2017年為建造廠房的利息資本化金額= 50006.75%=337.5(萬元)

　　2017年實際發生的一般借款利息費用= 5000*6%+3000+8%= 540(萬元)

　　2017年費用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬元)

　　會計分錄如下

　　借:在建I程337.5

　　財務費用202.5

　　貸:應付利息540

　　計算分析題2

　　甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量,2017年到2018年資料如下:

　　資料一:2017年3月1日將作為固定資產的一棟寫字樓以經營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關手續，租期為18個月，當日公允價值為16000萬，賬面原價1 5000萬元，已提累計折1舊3000萬元。

　　資料二:201 7年3月31日,收到第一個月租金125萬,存入了銀行存款.2月31日公允價值為1 7000。

　　資料三:2018年9月1日,租期已滿，以17500萬對外出售，價款已收存銀行,出售滿足收入確認條件。不考慮增值稅相關因素,要求:

　　問題1:編制2017年3月1日出租的分錄2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄

　　3:編制2017年12月31日公允價值變動分錄4:編制2018年9月1日出售分錄

　　解析：

　　1.借:投資性房地產--成本16000

　　累計折舊3000

　　貸:固定資產15000

　　其他綜合收益4000

　　2.借:銀行存款125

　　貸:其他業務收入125

　　3.借:投資性房地產一一公允價值變動1000

　　貸:公允價值變動損益1000

　　4.借:銀行存款1 7500

　　貨:其他業務收入17500

　　借:其他業務成本17000

　　貨:投資性房地產一一成本16000

　　公允價值變動1000

　　借:公允價值變動損益1000

　　其他綜合收益4000

　　貸:其他業務成本5000

　　綜合題

　　2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關聯方取得乙公司80%有表決權的股份,對乙公司進行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權益的賬面價值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積

　　1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬外,乙公司其余各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產的成本為900萬的設備以1200萬的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設備作為行政管理用固定資產立即投入使用，乙公司預計設備使用年限5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

　　資料四:2017年度，乙公司實現凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現金股利200萬。不考慮增值稅、企業所得稅等相關因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務報表為基數在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權投資為成本法調整為權益法。要求:

　　1:分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務報表中應確認的商譽金額和少數股東權益的金額。

　　2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產相關的調整分錄。

　　3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。

　　4:編制2017年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄.

　　解析

　　1.甲公司在2017年1月1日合并財務報表中應確認的商譽金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)

　　少數股東權益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)

　　2.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　3.借:般本2000

　　資本公積1100(1000+100)

　　盈余公積900

　　未分配利潤2000

　　商譽900

　　貸:長期股權投資5700

　　少數股東權益1200

　　4.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　借:營業成本100

　　貸:存貨100

　　將成本法核算的結果調整為權益法核算的結果:

　　借:長期股權投資400[ ( 600-100 ) x80%]

　　貸:投資收益400

　　借:投資收益160

　　貸:長期股權投資160

　　調整后的長期股權投資的賬面價值=5700+400-160=5940 (萬元)

　　借:股本2000

　　資本公積1100

　　盈余公積960 ( 900+60 )

　　未分配利潤2240 ( 2000+600-1 00-60-200 )

　　商譽900

　　貸:長期股權投資5940

　　少數股東權益1260

　　借:投資收益400

　　少數股東損益100

　　年初未分配利潤2000

　　貸:年末未分配利潤2240

　　對所有者(或股東)的分配200

　　提取盈余公積60

　　借:營業收入1200

　　貸:營業成本900

　　固定資產300

　　借:固定資產60

　　貸:管理費用60