導讀：取得增值稅專用發票，但按稅法不允許抵扣進項稅額，不認證也沒有人罰您，但是會有很多麻煩事情，也有可能產生損失，建議取得專票最好認證

實務問題

甲公司是一般納稅人，購進空調用于食堂，取得增值稅專用發票，但按稅法不允許抵扣進項稅額，這些貨物發票甲公司是否需要認證？購買其他服務呢？

政策依據

財稅〔2016〕36號：按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/〔1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

政策理解

1.其中“上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證”是指，購入時要取得增值稅專用發票等相關抵扣憑證，同時按照相關規定進行認證，再做進項稅額轉出。

2.“發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目” 次月再做進項稅轉出。

3.該項政策也適用原增值稅一般納稅人。

實務建議

1.稅法政策說：稅法不允許抵扣的增值稅專用發票，納稅人可以選擇認證或不認證。

2.小陳稅務在實務中最好認證（不管是購買固定資產還是其他服務等），原因有以下四條：

（1）專票認證可對增值稅專用發票進行真偽辨別

（2）專票認證也不會形成滯留票

（3）對應固定資產、無形資產、不動產等資產，“防止”以后能抵扣了，也要求當時購買時認證申報

（4）取得增值稅專用發票后，由于不能抵扣進項稅額，也就不能“認證”，如果超過180天，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，實務中非常難開紅字發票，到時候可就很麻煩哦！！

小陳稅務強調一下：取得增值稅專用發票，但按稅法不允許抵扣進項稅額，不認證也沒有人罰您，但是會有很多麻煩事情（麻煩都是企業的財稅人員），也有可能產生損失，建議取得專票最好認證。如果您想試試，我也不攔著......