問(wèn)：某汽車生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，有一客戶給該企業(yè)1600萬(wàn)元預(yù)付款，讓其開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是該企業(yè)并沒(méi)發(fā)貨。該汽車生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)就此筆業(yè)務(wù)確認(rèn)了銷項(xiàng)稅，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這不符合收入確認(rèn)條件，故此沒(méi)有確認(rèn)收入。但是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)確認(rèn)收入，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)是否要繳納增值稅?企業(yè)所得稅處理上是否需要確認(rèn)收入?

    答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即為確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅要求銷售商品時(shí)，采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，你們企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售商品，先開(kāi)具發(fā)票，商品未發(fā)出，按規(guī)定要繳納增值稅，企業(yè)所得稅處理上不需要確認(rèn)收入。