一、事項名稱:

 

　　紅字增值稅專用發(fā)票開具申請（新）

 

　　二、業(yè)務描述:

 

　　1.紅字增值稅專用發(fā)票開具申請

 

　　納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以

 

　　及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，需取得稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

 

　　2.作廢開具紅字發(fā)票信息表

 

　　《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填開錯誤且尚未使用的，納稅人可申請作廢。

 

　　三、設定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第二十七條

 

　　2.《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

 

　　四、辦理材料:

 

　　一.申請開具紅字發(fā)票信息表：1.《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》1份（可通過互聯(lián)網(wǎng)上傳電子信息）

 

　　二.作廢開具紅字發(fā)票信息表：1.已開具《開具紅字增值稅專用票信息表》1份

 

　　2.《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》1份

 

　　五、辦理地點:

 

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)辦理，具體地點和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

 

　　六、辦理機構(gòu):

 

　　主管稅務機關(guān)

 

　　七、收費標準:

 

　　不收費

 

　　八、辦理時間:

 

　　即時辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項:

 

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

　　2.文書表單可在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

 

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

　　4.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

 

　　5.納稅人已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，可在開票系統(tǒng)中申請并獲取校驗結(jié)果，即在開票系統(tǒng)中通過上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（也可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)申請校驗），系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

 

　　6.銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應。

 

　　7.納稅人開業(yè)設立至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證在認定或登記為一般納稅人后，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

 

　　8.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

 

　　9.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人以及稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。