一、事項(xiàng)名稱:

 

　　增值稅期末留抵稅額退稅

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項(xiàng)產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計(jì)算公式予以計(jì)算退還，主要包括：

 

　　1.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅。

 

　　2.對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅。

 

　　3.符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅。

 

　　4.自2018年7月27日起，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

 

　　5.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

 

　　6.自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。上述部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條

 

　　2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條、第七十九條

 

　　四、辦理材料:

 

　　1.《增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表》4份（符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅、外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅、符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅填）

 

　　2.《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份

 

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

 

　　1.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅：

 

　　（1）增值稅專用發(fā)票復(fù)印件1份

 

　　（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書復(fù)印件1份

 

　　（3）進(jìn)口協(xié)議復(fù)印件1份

 

　　（4）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件1份

 

　　2.對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅：

 

　　（1）增值稅專用發(fā)票復(fù)印件1份

 

　　（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書復(fù)印件1份

 

　　（3）購(gòu)進(jìn)合同復(fù)印件1份

 

　　（4）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件1份

 

　　3.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：

 

　　由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份

 

　　五、辦理地點(diǎn):

 

　　可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

 

　　不收費(fèi)

 

　　八、辦理時(shí)間:

 

　　符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅和對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅事項(xiàng)，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)；

 

　　其他增值稅期末留抵稅額退稅事項(xiàng)，10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項(xiàng):

 

　　1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

　　4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

 

　　5.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅，對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅，納稅人應(yīng)于每月申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。其他符合條件的納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，提出申請(qǐng)。

 

　　6.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

 

　　7.對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，購(gòu)進(jìn)使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，因購(gòu)進(jìn)該設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

 

　　8.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

 

　　9.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。