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一般納稅人轉登記小規模納稅人

2019-11-22 17:32 來源：中國會計網

　　一、事項名稱:

　　一般納稅人轉登記小規模納稅人

　　二、業務描述:

　　轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

　　三、設定依據:

　　《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條第一款

　　四、辦理材料:

　　1.《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》2份

　　2.加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證等）原件1份（查驗后退回）

　　五、辦理地點:

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　六、辦理機構:

　　主管稅務機關

　　七、收費標準:

　　不收費

　　八、辦理時間:

　　即時辦結

　　九、聯系電話:

　　主管稅務機關對外公開的聯系電話，可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項:

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

　　2.文書表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　4.轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

　　5.一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱轉登記納稅人）后，自轉登記日的下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始），按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

　　6.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

　　7.轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的，按照上述規定處理。

　　8.轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

　　轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票；轉登記日前已辦理增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

　　9.轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票；發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

　　10.自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的有關規定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

　　11.曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，重新登記為一般納稅人的，在2019年仍可選擇轉登記；2019年選擇轉登記的納稅人，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。