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增值稅一般納稅人申報(bào)(新)

2019-11-22 17:52     來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)     
  一、事項(xiàng)名稱:
 
  增值稅一般納稅人申報(bào)(新)
 
  二、業(yè)務(wù)描述:
 
  增值稅一般納稅人應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》、附列資料及其他相關(guān)資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
 
  三、設(shè)定依據(jù):
 
  《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款
 
  四、辦理材料:
 
  一.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料2份
 
  有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料:
 
  1.2015年4月1日起使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人:金稅盤或稅控盤。
 
  2.中國(guó)鐵路總公司的鐵路建設(shè)基金增值稅納稅申報(bào):《鐵路建設(shè)基金納稅申報(bào)表》1份。
 
  3.海關(guān)回函結(jié)果為“有一致的入庫(kù)信息”的海關(guān)繳款書:《海關(guān)繳款書核查結(jié)果通知書》1份。
 
  4.輔導(dǎo)期一般納稅人:《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》1份。
 
  5.各類匯總納稅企業(yè):分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單1份。
 
  6.采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè):《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》1份。
 
  7.增值稅一般納稅人發(fā)生代扣代繳事項(xiàng):《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》1份。
 
  8.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,原納稅人在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣:《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》1份。
 
  9.納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的相關(guān)憑證:
 
  (1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)1份
 
  (2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件1份
 
  (3)稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票1份
 
  (4)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)1份
 
  (以上四項(xiàng)報(bào)備要求由省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定)。
 
  10.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款,符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單,主要包括:
 
  (1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證1份
 
  (2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明1份
 
  (3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證1份
 
  (4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證1份
 
  (5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證1份
 
  (以上五項(xiàng)報(bào)備要求由省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定)。
 
  11.部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的一般納稅人:《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》各1份。
 
  12.從事成品油銷售業(yè)務(wù)的一般納稅人:《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》《加油站XX月份加油信息明細(xì)表》或加油IC卡《加油站月銷售油品匯總表》《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》各1份。
 
  13.省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
 
  五、辦理地點(diǎn):
 
  1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
 
  2.此事項(xiàng)可同城通辦。
 
  六、辦理機(jī)構(gòu):
 
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
 
  七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):
 
  不收費(fèi)
 
  八、辦理時(shí)間:
 
  即時(shí)辦結(jié)
 
  九、聯(lián)系電話:
 
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話,可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
 
  十、辦理流程:
 
  十一、納稅人注意事項(xiàng):
 
  1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
 
  2.文書表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
 
  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
 
  4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
 
  5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,均須注明“與原件一致”并簽章。
 
  6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
 
  7.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅期限遇最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
 
  8.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人可選擇按季申報(bào)。
 
  9.納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
  10.納稅人當(dāng)月有增值稅留抵稅額,又存在欠稅的,可辦理增值稅留抵抵欠業(yè)務(wù);納稅人有多繳稅金,又存在欠稅,可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。
 
  11.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),填寫申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
 
  

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