代開增值稅專票所得稅網(wǎng)上申報(bào)流程：

1.銷售額填報(bào)

(1)適用3%征收率

填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。

(2)適用5%征收率

填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。

2.預(yù)繳的稅款的填報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)在國稅或地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

相關(guān)政策：

簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

報(bào)表填寫：

(一)計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：

1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：

提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷售額(開具普通發(fā)票)=51500÷(1+3%)=50000元;

提供會(huì)議服務(wù)取得的不含稅銷售額(代開專用發(fā)票)=100000元;

銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得的不含稅銷售額(未開具發(fā)票)=10300÷(1+3%)=10000元;

該納稅人本期不含稅銷售額=50000+100000+10000=160000元。

2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：

計(jì)算的不含稅銷售額160000元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄;

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第2欄;

自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額50000元填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第3欄;

未開具發(fā)票的不含稅銷售額10000元不需單獨(dú)列示。

(二)稅款的計(jì)算和填報(bào)：

1.稅款的計(jì)算：

本期應(yīng)納稅額=160000×3%=4800元;

本期預(yù)繳稅款=3000元;

本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=4800-3000=1800元。

2.稅款的填報(bào)

計(jì)算的本期應(yīng)納稅額4800元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄;

本期代開專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的3000元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第21欄;

計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)(退)稅額1800元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第22欄。