為何要簡并增值稅稅率?

“為何要簡并增值稅稅率?”對這一提問，市國稅局相關負責人開門見山地說，簡并稅率進一步降低了納稅人的稅負，也有利于優化稅制結構。隨后，他進行了詳細的分析介紹。

進一步減稅降負

該負責人說，當前國際稅收競爭日益激烈，一些世界上較為發達的經濟體，最近已經或擬實施一系列旨在促進本國經濟發展、增強本國稅收競爭力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內經濟穩定增長，還是為了應對國際減稅的競爭，未來一個時期，減稅降負或將成為我國稅收政策調整的大方向。此次國務院審議確定的6項減稅措施，簡并增值稅稅率是第一項，可見在具體的政策設計中充分體現了減稅這一政策精神。

“比如適用13%稅率的貨物，全部下調至11%，沒有任何貨物稅率上調。”該負責人舉例介紹，在政策預研時，其中有一個方案是將天然氣分為兩部分，居民用氣部分稅率下調至11%，工業用氣部分上調至17%，后來經多輪慎重研究，該方案被否決，改為全部下調。

“或許有人會疑問，工業用天然氣稅率下調，下道環節進項稅額抵扣減少，下游用氣企業的稅負不就增加了嗎?這種認識算的是局部賬、短期賬。”該負責人進而解釋，13%稅率全部下調至11%，增值稅的綜合加權平均稅率必然是進一步降低，通過市場、價格的傳導，從長遠或宏觀趨勢看，天然氣生產、銷售環節稅率下調，最終會逐漸傳導到下游用氣企業，從而降低社會整體用能成本。

該負責人又以農產品稅率為例介紹，為解決下游農產品深加工企業有可能出現的即期稅負上升問題，對這部分產成品適用17%稅率的農產品深加工企業，給予了維持稅率調整前后扣除力度不變的配套政策，相當于國家從稅收角度多給了2個點左右的補貼，少征多扣，也是減稅。

他強調，對利用農產品為原料的行業給予特殊的照顧，避免其產生即期的不利的稅負變化，是因為這個行業具有特殊性，一方面，農產品加工企業的產成品大多是食品等生活必需品，通過政策平轉，可使這些企業不因改革即期增加稅負，有利于保持食品等生活必需品價格持續穩定，避免改革增加居民生活成本、推高CPI;另一方面，農產品加工企業是購買農產品的主要行業，保持其稅負穩定，可使企業收購農產品的價格保持相對穩定，有利于保障農民收入、提高農民種糧和從事農業生產的積極性，穩定“三農”發展。

進一步完善稅制

正如前文所言，該負責人認為簡并稅率不僅進一步減稅降負，也進一步完善了稅制。他認為，從國際增值稅發展實踐來看，為了實現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為增值稅發展的趨勢和主流。

他介紹，就稅率設置檔次來講，實行傳統型增值稅制度的國家(以歐盟為代表)以二檔稅率為主，其中一檔是標準稅率，覆蓋絕大多數貨物和服務，一檔是優惠稅率，適用于民生領域;實行現代型增值稅制度的國家(以新西蘭為代表)，則只設一檔稅率。

“據我們了解，目前在實施增值稅制度的160多個國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。我國就屬于四檔稅率的國家之一，這種四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，‘高征低扣’、‘低征高扣’的現象比較普遍，拉大了行業間稅負差距，抑制了增值稅中性作用的發揮。對征納雙方來講，既增加了企業尤其是混業經營企業的核算難度，不利于稅收遵從，也不利于稅收執法，征納成本較高。因此，從規范稅制的角度講，營改增試點全面推開后，優化簡并增值稅稅率，是我國下一步增值稅制度改革的重點和方向，這也是增值稅立法的要求。”該負責人表示。

據介紹，這次的“四并三”就是簡并稅率的第一步。取消13%這一檔稅率，主要有以下兩點考慮：一是13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來水、圖書以及化肥、農藥、農機等農業生產資料，還有天然氣等工業生產資料共23類產品，范圍相對較窄，且當中還有一部分免稅貨物，改革力度適中，對財政收入的壓力較小;二是這23類產品大多集中在民生領域，與百姓生活息息相關，稅率下調，降低居民購買基本生活用品的成本，體現了國家對農業、對民生的稅收關切與扶持，有助于緩解增值稅的累退性，更好地體現稅收公平。