增值稅一般納稅人怎么銷售舊固定資產？

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2007年1月1日購入的機器設備年久老化,2015年12月31日進行銷售處理,原值10萬元,折舊年限10年,殘值率10%,未計提固定資產減值準備.處置固定資產收入10300元.甲公司向購買企業開具了增值稅普通發票.

1、 甲公司的涉稅處理:應交增值稅:10300/(1+3%)*2%=200元;

政策依據:根據財稅(2008)170號文件和財稅(2014)57號文件銷售自己使用過的2008年12月31日前購進的固定資產,2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅,開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.若放棄減稅政策,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,可以開具增值稅專用發票.

2、甲公司的會計處理:

已計提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產凈值:100000-81000=19000元

(1) 固定資產進入清理:

借:固定資產清理 19000

累計折舊 81000

貸:固定資產 100000

(2) 固定資產處理的變價收入:

借:銀行存款 10300

貸:固定資產清理 10100

應交稅費-簡易計稅 200

(3) 結轉處置固定資產的損益:

借:營業外支出 8900

貸:固定資產清理 8900

(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產

案例:甲公司為增值稅一般納稅人,因2010年1月1日購入的機器設備年久老化,2018年12月31日進行銷售處理,原值10萬元,折舊年限10年,殘值率10%,未計提固定資產減值準備.處置固定資產收入11600元.甲公司向購買企業開具了增值稅普通發票.

1、甲公司的涉稅處理:應交增值稅:11600/(1+16%)*16%=1600元;

政策依據:根據財稅(2008)170號文件,2009年1月1日以后,購進的固定資產(指動產)購進時已抵扣進項稅或按規定應抵扣但未抵扣的固定資產,按適用稅率計算繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票.

2、甲公司的會計處理:

已計提的折舊:100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產凈值:100000-81000=19000元

(4) 固定資產進入清理:

借:固定資產清理 19000

累計折舊 81000

貸:固定資產 100000

(5) 固定資產處理的變價收入:

借:銀行存款 11600

貸:固定資產清理 10000

應交稅費-應交增值稅 1600

(6) 結轉處置固定資產的損益:

借:營業外支出 9000

貸:固定資產清理 9000

2、 小規模納稅人銷售舊固定資產

1、小規模納稅人銷售舊固定資產,依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按照下列公式確定應繳納的增值稅稅額:

應繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

溫馨提示:

1、應開具增值稅普通發票,不得由稅務機關代開專用發票.

2、小規模納稅人銷售舊固定資產的賬務處理同上.