小規(guī)模納稅人(不含其他個人)出租不動產(chǎn)如何計(jì)算繳納增值稅以及稅率是多少?

計(jì)稅方法:適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.

預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%,應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%-已預(yù)繳稅款.

增值稅征收率總結(jié)--適用于一般納稅人+小規(guī)模納稅人

一般規(guī)定

(1)5%--適用于:

①小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn).

②一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售.

③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

④其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房).

⑤一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃.

⑥小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房).

⑦其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房).

⑧個人出租住房,應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

⑨一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的.

⑩一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的.

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi),選擇適用簡易計(jì)稅方法的.

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的.

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計(jì)稅方法的.

(2)3%--適用于:除適用5%以外的可以選擇簡易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為.

【例題 多選題】下列適用5%征收率的有。

A.小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn)

B.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

C.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法的

D.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡易計(jì)稅方法的

【答案】ABCD

【解析】四個選項(xiàng)均符合.