海關(guān)進(jìn)口增值稅當(dāng)月不抵扣如何處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"先比對后抵扣"管理辦法有關(guān)問題的公告》第五條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi),向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息.對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣.

每月申報期內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》.

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣,逾期不予抵扣.  對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書,屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改,再次稽核比對,稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果,逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅額;對不屬于采集錯誤,納稅人仍要求申報抵扣的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查,經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣,逾期不予抵扣.

納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)"待抵扣進(jìn)項稅額"明細(xì)科目,用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額.納稅人取得海關(guān)繳款書后,應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額"明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"專欄,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額"科目.經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額,紅字借記"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額",紅字貸記相關(guān)科目.