增值稅加計扣除的帳務如何處理？

增值稅進項稅加計扣除的會計分錄：

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額時：

借：固定資產、原材料、費用等科目

應交稅金—應交增值稅—進項稅金

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸：銀行存款

(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項時：

借：成本、費用科目

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

項稅額加計扣除的賬務處理

從2019年4月1日起,對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負只減不增.

對于該政策,實際如何操作呢?我們通過下面一個例子作簡單分析.

例,某酒店2019年5月份的銷項稅為50萬元,進項稅為20萬元(假設全部允許抵扣),則:

應納增值稅額=50-20=30(萬元)

進項稅加計10%抵扣額=20*10%=2(萬元)

5月份實際繳納增值稅額=30-2=28(萬元)

賬務處理:

計提時,

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 300000

貸:應交稅費-未交增值稅  300000

繳納時,

借:應交稅費-未交增值稅  300000

貸:銀行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利潤表中新增的項目,可能有些會計人員還未使用過,該科目專門用于核算與企業(yè)日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助.是原"營業(yè)外收入"科目核算內容劃分出來的,留意其中的"與企業(yè)日常活動相關",假如無關,還是計入"營業(yè)外支出".)