建筑企業設備租賃業務的發票如何開具?

建筑工程機械租賃公司(一般納稅人)以經營性租賃模式出租機械給建筑施工企業的發票開具

財稅[2016]36號文件附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(六)項第6條規定:"以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務."財稅[2016]36號文件附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規定:"簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率.第三十五條規定:"簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)."第十六條規定:"增值稅征收率為3%."于租賃公司是2013年8月1日開始實施營改增的,因此,根據以上稅收政策規定,純機械租賃模式(經營性租賃機械設備,或干租)的一般納稅人的開票技巧如下:

(1)如果機械租賃公司2016年5月1日后,租給建筑企業工地上的設備是2013年8月1日之前購買的,則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅,并給承租方的建筑企業開3%的專票(用于一般計稅方法的項目)或普通發票(用于簡易計稅方法的項目).

(2)如果機械租賃公司2016年5月1日后,租給建筑企業工地上的設備是2013年8月1日之后購買的,則租賃公司按照17%計算征收增值稅,并給承租方的建筑企業開17%的專票(用于一般計稅方法的項目)或普通發票(用于簡易計稅方法的項目).

一般納稅人的建筑設備租賃公司出租機械并配備設備操作人員(或稱為濕租)的發票開具

《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第十六條規定:"納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照"建筑服務"繳納增值稅."因此,一般納稅人的建筑設備租賃公司出租機械并配備設備操作人員(或稱為濕租)的發票開具如下:

(1)如果設備承租方的建筑企業從事的項目是一般計稅項目,則建筑設備出租方按照11%稅率計算征收增值稅,給設備承租方的建筑企業開11%的增值稅專票;

(2)如果設備承租方的建筑企業從事的項目是簡易計稅項目,則建筑設備出租方按照11%稅率計算征收增值稅,給設備承租方的建筑企業開11%的增值稅普通發票.