通行費發票如何抵扣?

(一)通行費增值稅電子普通發票

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

申報表填寫欄次:增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息.在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中"認證相符的增值稅專用發票"相關欄次中.

(二)通行費紙質發票(不含財政票據)

1、2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的金額按下列公式計算抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2、納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣的進項稅額:可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

申報表填寫欄次:在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8b欄"其他"中.

政策依據:

1、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

2、《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)