什么是企業(yè)代扣代繳增值稅？

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù).

財稅「2016」36號:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證.

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

增值稅外幣匯率折算規(guī)定

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定:" 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更."

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條規(guī)定:"銷售額以人民幣計算,納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,折合率可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內(nèi)不得變更."

個人所得稅外幣匯率折算規(guī)定

1、通常情況以辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價,年度匯算清繳時,對已按月(季)度預(yù)繳的部分不重新折算,補繳部分按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價折算.

《個人所得稅法》第十六條規(guī)定:"各項所得的計算,以人民幣為單位.所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款."《個人所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定:"所得為人民幣以外貨幣的,按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額.年度終了后辦理匯算清繳的,對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得,不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分,按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額."

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價折算.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)的公告>》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第二十三條規(guī)定:"轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價,折算成人民幣計算應(yīng)納稅所得額."