房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表的填列？

項(xiàng)目未完工年度匯算清繳

與其它企業(yè)的申報(bào)表處理相比,房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳時(shí)有三處不同,分別為:毛利額調(diào)整,預(yù)繳稅費(fèi)調(diào)整,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)調(diào)整.

1、毛利額調(diào)整

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號(hào)第八條、第九條的規(guī)定,銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.該預(yù)計(jì)毛利額填報(bào)于納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行"五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤"第3列,進(jìn)行納稅調(diào)增.

2、預(yù)繳稅費(fèi)調(diào)整

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目未完工年度取得預(yù)售收入需要預(yù)繳營業(yè)稅金及附加和土地增值稅,預(yù)交的稅費(fèi)在會(huì)計(jì)上并未進(jìn)入"營業(yè)稅金及附加"科目核算,但企業(yè)所得稅稅前允許扣除,因此,該預(yù)交稅費(fèi)應(yīng)做納稅調(diào)減處理.實(shí)踐中各地調(diào)減的處理既有通過納稅申報(bào)表附表三完成的,也有通過納稅申報(bào)表主表完成的.

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)于收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),在未完工年度會(huì)計(jì)和稅法處理存在差異,會(huì)計(jì)上并未確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),而稅法上已經(jīng)確認(rèn)收入,并且可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù).但由于現(xiàn)有的納稅申報(bào)表并不支持以上規(guī)定,因此,需要房地產(chǎn)企業(yè)做變通處理.