直接減免的增值稅如何賬務處理？

根據:[94]財稅字第74號、財會字[1995]6號規定,除另有規定的外,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業當年利潤征收企業所得稅.

相應帳務處理如下:

1、 結轉免稅產品銷項稅額:

借:主營業務收入

貸:應繳稅金---應交增值稅(銷項稅額)

2、 結轉免繳增值稅額:

借:應繳稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

減免的附加稅要計提嗎

減免稅需要計提稅金及附加的;會計分錄的處理方法是:所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可.

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

(1)附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;

(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.(補貼收入或稅收減免可以分設,減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

借:應交稅費-應交城建稅等

貸:營業外收入