企業(yè)納稅人應(yīng)繳納增值稅如何核算?

1.小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅的核算:

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅核算的特點(diǎn)有:

一是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;

二是小規(guī)模納稅單位銷售貨物工提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照銷售額的6%或4%計(jì)算.

三是小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅額.采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照公式先將其還原為不含稅銷售額,再計(jì)算應(yīng)納稅額.

實(shí)際上交增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

2.一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算:

若為一般納稅人,單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅發(fā)票(或完稅憑證或購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù));購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣銷項(xiàng)稅額.如果單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額,再按不含稅銷售額計(jì)算出銷項(xiàng)稅額.

一般納稅人在購銷業(yè)務(wù)上的賬務(wù)理的特點(diǎn)有:

一是在購入貨物時(shí),賬務(wù)處實(shí)行價(jià)稅分離,價(jià)稅分別依據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款與增值稅額,價(jià)款計(jì)入購入貨物成本,增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額;

二是在銷售貨物時(shí),向購貨方收取的(或應(yīng)收取的)屬于價(jià)款部分的計(jì)入當(dāng)期收入,屬于增值稅部分的計(jì)入銷項(xiàng)稅額;

三是期末應(yīng)上交的增值稅的金額是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額.