生產(chǎn)性企業(yè)免抵退政策依據(jù)?

增值稅退（免）稅辦法——免抵退稅或免退稅

（一）“免抵退稅”辦法

1.“免抵退稅”適用范圍:

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物；

（2）視同自產(chǎn)貨物（條件P180）；

（3）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)；

（4）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

2.計(jì)算方法與步驟：

①剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）＝離岸價(jià)×（征%－退%）

②抵稅：應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅－（進(jìn)項(xiàng)稅-①）－上期＝＜0

③尺度：免抵退稅額＝離岸價(jià)×退%（最高限額）

④比較：應(yīng)退稅額＝②與③中較小者

⑤倒擠：免抵稅額

提示：當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格

包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

組價(jià)＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

（1）采用“實(shí)耗法”；（2）采用“購(gòu)進(jìn)法”

（二）“免退稅”辦法

1.適用范圍：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)。

2.增值稅應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率

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