出口生產型免抵退企業的增值稅稅負如何計算?

生產企業自營出口增值稅稅負率=（內銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內銷銷售額） *100%

假設某公司總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內銷收入5萬元，進項稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計算如下：

銷項稅金=50000*17%=8500元

進項稅金轉出=950000*（17%-13%）=38000元

應交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元

稅負=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此題，該公司未繳納增值稅，實際稅負為0，但由于是外銷產品實行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負為5.8%。

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