電力行業(yè)增值稅如何計算?

１、預(yù)征、結(jié)算應(yīng)納稅額

(1)發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量， 依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

向發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。其計算公式為：

預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率（ 每千千瓦時４元）

(2)供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額，

依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。

其計算公式為：

預(yù)征稅額＝銷售額×征收率

(3)電力公司月未依據(jù)其公司的全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅。其計稅公式為：

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額

如電力公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(4) 電力企業(yè)各種價外費(fèi)用從１９９４年９月１０起征收增值稅規(guī)定：

Ａ、對電力企業(yè)隨電價收取的各種價外費(fèi)用一律在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分?jǐn)偪鄢�進(jìn)項(xiàng)稅額。

Ｂ、對按照財稅通知規(guī)定并入價內(nèi)統(tǒng)一核算、單獨(dú)反映的三峽工程建設(shè)基金亦在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，不分?jǐn)偪鄢�進(jìn)項(xiàng)稅額。

Ｃ、供電企業(yè)按照國稅明電通知規(guī)定上報的《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計表》中，均不包括各種價外費(fèi)用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。電力企業(yè)集團(tuán)、省電力公司在按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定匯總計算全部銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額時，亦不包含上述各種價外費(fèi)用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。

２、資料傳遞

(1)發(fā)電廠和供電局在申報納稅的同時，

應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量或銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計表》（樣式附后），報送給電力公司作為計算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。

(2) 企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對該表的填報情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報不實(shí)，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。

(3)電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定， 

匯總計算本電力公司的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

３、其他事項(xiàng)

(1)電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。

(2)電力公司產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng)， 

按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值和暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(3)實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），

實(shí)行試生產(chǎn)的電廠及退役機(jī)組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應(yīng)納稅額的計算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。

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