稅率調整前簽訂合同、收取預付款如何申報增值稅?

如果公司在小規模納稅人期間收取客戶預付款,未確認收入.現在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計算繳納稅款了.

預收賬款申報增值稅:

沒有開具發票的話,在增值稅申報表附表一未開具發票欄次填寫.

預收款是先于實際交易行為收到的款項,按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務發生有兩個重要前提:

一是交易行為發生;二是收到貨款或者服務款(如果到了合同約定收款時間即使未收到款也視為第二個前提成立).

在財稅2016年36號文中,特別提到了兩個特殊行業:租賃業和建筑業,收到預收款納稅義務發生,但隨即又在財稅〔2017〕58號文中將建筑業從這一條款去掉.因此收到預收款發生增值稅納稅義務的行業只剩下一個:租賃行業.

企業預收賬款繳增值稅的財務處理怎樣的?

企業確認收入并結轉繳納增值稅時:

借:預收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費--未交增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

企業確認收入并結轉繳納增值稅,應當通過"預收賬款"科目以及"應交稅費"相關二級科目核算.預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款.
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