公司賣二手車的增值稅的業(yè)務(wù)處理如何進(jìn)行?

企業(yè)處置其名下車輛,會(huì)涉及一系列稅費(fèi),包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等.

1.增值稅

一般納稅人企業(yè)銷售其名下的二手車,其增值稅的計(jì)算繳納分三種情況.

其一,如該車輛在購(gòu)進(jìn)時(shí)已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,則按適用稅率(即13%)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,匯入企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算繳納增值稅.

其二,如該車輛在購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,或按政策不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則按3%征收率減半征收增值稅(即減按2%征稅).

其三,如該車輛為2013年8月1日后購(gòu)進(jìn),則無(wú)論企業(yè)是否已抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,都要按照適用稅率(即13%)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,匯入企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算繳納增值稅.

增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售其名下的二手車,減按2%征收率征收增值稅.需要注意,二手車銷售額等于含稅銷售額除以1+3%.同時(shí)應(yīng)注意,二手車銷售額應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納增值稅銷售收入總額,以確定是否應(yīng)繳納增值稅(季度總額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅).

2.其它稅費(fèi)

除增值稅之外,銷售二手車還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、企業(yè)所得稅等,這些稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)、比率歸納如下表.

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