稅率調整前簽訂合同收取預付款如何申報增值稅?

如果公司在小規模納稅人期間收取客戶預付款,未確認收入.現在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計算繳納稅款了.

預收賬款申報增值稅:

沒有開具發票的話,在增值稅申報表附表一未開具發票欄次填寫.

預收款是先于實際交易行為收到的款項,按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務發生有兩個重要前提:

一是交易行為發生;二是收到貨款或者服務款(如果到了合同約定收款時間即使未收到款也視為第二個前提成立).

在財稅文中,特別提到了兩個特殊行業:租賃業和建筑業,收到預收款納稅義務發生,但隨即又在財稅文中將建筑業從這一條款去掉.因此收到預收款發生增值稅納稅義務的行業只剩下一個:租賃行業.

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