小規模納稅人申報增值稅專用發票的填寫示范?

舉例:某汽車修理廠是增值稅的小規模納稅人,選擇按月申報.2022年1月,提供維修和更換服務取得不含稅收入9萬元,其中開具普通發票3萬元,開具專用發票3萬元,不開具發票3萬元.

業務分析:納稅人取得的不含稅總收入為9萬元,不超過免稅標準.但是,由于開具增值稅專用發票金額為3萬元,根據政策規定,本期開具增值稅專用發票已繳納的稅款,必須按照規定收回全部增值稅專用發票復印件或開具紅字專用發票后,方可向主管稅務機關申請退還,否則應繳納稅款.其余6萬元可免稅.

報表填寫:開具3萬元增值稅專用發票的部分,正常填寫主表"貨物及勞務"列第1、2欄,剩余6萬元可免稅,填寫主表"貨物及勞務"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業免稅銷售額"(如為個體納稅人,填寫第11欄"未達起征點銷售額"),同時對應的免稅額填寫主表"貨物及勞務"列第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中:小微企業免稅額"(如為個體納稅人,填寫第19欄"未達起征點免稅額").同時,如果代開具專用發票時已預繳稅款,則應納稅額可由申報過程中已預繳的稅款抵銷,"本期補(退)稅額"為0.

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