土地增值稅案例?

某縣城一家房地產開發企業2016年度委托建筑公司承建位于縣城的住宅樓10棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售，取得開具增值稅發票的銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度取得開具增值稅發票的租金收入63萬元（不符合簡易征稅要求）。與該住宅樓開發相關的成本、費用有：

（1）支付取得土地使用權價款1400萬元。

（2）取得土地使用權支付相關稅費42萬元。

（3）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環衛綠化工程費用60萬元。

（4）發生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、財務費用370萬元（利息支出不能準確按轉讓房地產項目計算分攤）。當地省政府規定，房地產開發費用的扣除比例為9%。（以萬元為單位核算。增值稅進項稅金已抵扣。）

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產開發企業2016年應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計數；

答：該房地產開發企業2016年城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計數=7648*11%*（5%+3%+2%）+63*11%*（5%+3%+2%）=84.82萬元

（2）該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權所支付的金額和開發成本的合計數；

答：取得土地使用權所支付的金額=（1400+42）*80%=1153.6萬元

開發成本=（90+2100+60）*80%=1800萬元

合計=1153.6+1800=2953.6萬元

（3）該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的開發費用金額；

答：開發費用=（1153.6+1800)*9%=265.82萬元

（4）該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金金額；

答：允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金=7648*11%*（5%+3%+2%）=84.13萬元

（5）該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額合計數；

答：加計扣除=（1153.6+1800）*20%=590.72萬元

允許扣除項目金額合計=1153.6+1800+265.82+84.13+590.72=3894.27萬元

（6）該房地產開發企業應繳納的土地增值稅。

答：增值額=7648-3894.27=3753.73萬元

增值率=3753.73/3894.27*100%=96.39%

適用40%的稅率和5%的速算扣除系數。

應納土地增值稅稅額=3753.73*40%-3894.27*5%=1306.78萬元

以上就是小編針對【土地增值稅案例】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。