增值稅扣稅憑證及賬務處理?

按照《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，準予從銷項稅額抵扣的進項稅額，包括以下四種情形：

（1）取得增值稅專用發(fā)票。

（2）進口貨物取得海關開具的完稅憑證。

（3）取得收購憑證或普通發(fā)票。

（4）取得運費結算單據。

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進貨物只能按增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明稅率為6%或4%，因此只能按6%或4%來抵扣進項稅。如果一般納稅企業(yè)購進貨物或應稅勞務未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，或者增值稅扣稅憑證上的項目之間邏輯關系有誤的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、進口貨物完稅憑證

　　企業(yè)進口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。企業(yè)以完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據。對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱的，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱，只準取得專用繳款書原件的單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅。

3、收購憑證

　　根據現(xiàn)行規(guī)定，在四種情況下，一般納稅人購進免稅農業(yè)產品允許抵扣其進項稅額：一是憑取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣；二是憑取得海關完稅憑證注明的稅額抵扣；三是憑證取得普通發(fā)票注明的金額計算抵扣；四是憑購買方即納稅人自行開具的收購憑證，即收購發(fā)票注明的金額計算抵扣。抵扣的條件包括

（1）必須是免稅農業(yè)產品。

（2）必須是農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品。

（3）必須依法取得和正確使用收購發(fā)票。農產品的買價，包括納稅人購進免稅農業(yè)產品支付給農業(yè)生產者的價款和按規(guī)定代收代繳的農業(yè)特產稅。

（4）必須驗收入庫或支付貨款。

（5）必須健全會計核算并提供準確稅務資料。

4、運費結算單據

　　一般納稅企業(yè)外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據經批準使用的運費結算單據所列運費金額按7%的扣除率計算進項稅額，按照計算出的進項稅額作為扣稅和記賬的依據。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。這里：

（1）運費結算單據是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄�有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票；

（2）運輸?shù)钠瘘c和終點必須滿足“貨物起運地為銷貨方所在地，終點為購貨方所在地”的規(guī)定；

（3）運輸金額不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

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