房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的分析?

以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間,主要是基于以下幾點考慮:

一是可以解決稅款預(yù)繳時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不明確的問題;

二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額與進(jìn)項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題(如果按收到房屋價款作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,可能形成前期銷項稅額大、后期進(jìn)項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進(jìn)項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象).

三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題.

所以,房地產(chǎn)企業(yè)在實際交房或合同約定交房前,收到購房款只需按預(yù)收款核算并預(yù)繳增值稅;待交房或合同約定交房時確認(rèn)、計提增值稅,并按規(guī)定申報繳納,已預(yù)繳的增值稅可以從申報的應(yīng)納稅款中抵減;

沒有收款的部分,在交房或按合同約定交房后,待收到款項或合同約定付款時確認(rèn)、計提增值稅,并按規(guī)定申報繳納;

當(dāng)然,以上判斷的前提是沒有開具發(fā)票的.先開發(fā)票的,增值稅納稅義務(wù)在開發(fā)票時發(fā)生.

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