進項稅轉出的政策規定及案例處理?

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

大白菜注：非正常損失，僅僅是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導致征稅對象實體的滅失，其損失應由納稅人自行承擔。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

大白菜注：本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

大白菜注：餐飲服務僅僅指餐飲，不包括住宿的。

（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

進項稅轉出的政策規定及案例處理

案例1、用于簡易計稅稅項目的購進貨物

例：某一般納稅人公司從事非學歷教育-少兒美術培訓。購進一臺教學演示用儀器并抵扣。根據財稅，公司對該教育項目選擇簡易計稅方法，按3%征稅。其會計處理如下：

原抵扣時：

借：固定資產 6000

應交稅費－應交增值稅-進項稅 1020

貸：銀行存款 7020

因用于簡易計稅項目，所以需要轉出 【問：折舊如何處理】

借：固定資產 1020

貸：應交稅費－應交增值稅-進項稅額轉出1020

案例2：用于免稅項目的購進服務

例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。某月車間發生運費并取得專用發票，不含稅金額5000元，進項稅金550元，會計已抵扣。經確認，本次運費中生產輪椅原料應承擔3000元.

借：制造費用--輪椅 330

貸：應交稅費－應交增值稅-進項稅額轉出330

案例3：非正常損失的購進貨物及服務【自然災害或意外事故？】

公司年末清查時盤虧材料一批，系管理不善造成被盜。該材料賬面成本11000元（含營改增以后運費1000），會計處理如下 ，你明白么？

借：待處理財產損溢 12810

貸：原材料11000

應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出=10000*17%+ 1000*11%=1810

以上就是小編針對【進項稅轉出的政策規定及案例處理】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操、稅收實務問題，可以關注“中國會計網”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。