出租房屋收取的水電費怎么繳納增值稅?

問:企業出租房屋向承租方代收水電費、取暖費等是否需繳增值稅?如繳,如何計算?

答:出租房屋的公司假定是提供營業稅應稅勞務的營業稅納稅人.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納增值稅.《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第六條規定:"納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的,應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額.不分別核算或者不能準確核算的,其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收增值稅,不征收營業稅."

問:我單位將房屋出租給其他企業,該企業生產剎車片,我單位向剎車片廠家提供水、電等,按實際使用量與該廠結算價款.請問,我單位應如何計算繳納增值稅?

答:企業將房屋出租給其他企業進行生產經營的過程中,出租方向承租方提供水、電等,并按實際使用量與承租方結算價款的行為應屬于兼營行為.銷售水電應按銷售額與適用稅率全額計算繳納增值稅.一般納稅人銷售自產自來水,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,轉售售不屬于資產自來水,因此不能選擇簡易計稅辦法,轉售自來水適用的稅率為13%.自來水公司、供電局給物業公司可以開具增值稅專用發票,作為出租方進項抵扣.

出租方在開具專用發票的問題上,雙方可按以下方式處理:當出租方與承租方均為增值稅一般納稅人的,可由出租方按承租方水、電的實際使用量結算的價款開具增值稅專用發票.承租方可據此計算抵扣進項稅額.當出租方為小規模納稅人,承租方為增值稅一般納稅人的,可由出租方向主管稅務機關申請,按承租方水、電的實際使用量結算的價款,由稅務機關按規定的征收率代開增值稅專用發票.承租方可據此計算抵扣進項稅額.

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